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匯總 ▍一般納稅人轉小規模納稅人過程中常見問
2018-12-14 返回列表
1.是不是所有的一般納稅人都必須轉登記為小規模納稅人?
答:錯,這條政策是在特定時間,特定條件下的特殊規定,不具有普適性。
2.加油站可以轉登記為一般納稅人嗎?
答:根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》《關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅通知》,無論其年應稅額銷售額是否超過小規模納稅人標準,一律登記為一般納稅人,按照一般納稅人征稅。
3.辦理轉登記手續的時間有哪些規定?
答:此項政策的執行時間是2018年5月1日,停止時間是2018年12月31日,即:符合條件的一般納稅人如果需要轉登記為小規模,在2018年5月1日到12月31日,這8個月的期間里,都可以到主管稅務機關辦理轉登記手續。換言之,5月1日前和12月31日后,不可以辦理轉登記手續。
4.轉登記后從什么時候開始按照簡易計稅方法納稅?
答:一般納稅人轉登記為小規模后,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。
5.轉登記日的“下期”“當期”,是以申報期還是所屬期為準?
答:所謂“下期”、“當期”,指的都是稅款所屬期。
6.轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅如何處理?
答:轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅,以及轉登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算。隨著轉登記納稅人對轉登記前的業務進行調整,未抵扣的進項稅將是一個動態變化的數據,納稅人應準確核算,稅務機關也應做好輔導,重點關注,共同防范涉稅風險。
7.轉登記納稅人尚未抵扣的及留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算,主要是出于哪些方面來考慮的?
答:大家可能認為,未抵扣的進項稅應該做進項稅轉出處理,直接調增企業的成本費用。這樣做雖然簡單,但是存在較多的問題。一是,未抵扣的進項稅是企業的權益,轉入成本費用也就意味著不能再進行抵扣,對企業不利。二是,轉登記納稅人在今后可能對轉登記前的業務進行調整,包括退貨、折扣等,也包括稽查補稅、自查補稅等,都需要將未抵扣的進項稅納入計算,以更大程度地維護納稅人的權益。三是,一些出口企業還需要將未抵扣的進項稅申請退稅。因此,繼續核算未抵扣的進項稅是有必要的。
8.納稅人轉登記后,其在一般納稅人期間的銷售折讓、退回如何計算,如何申報?
答:納稅人轉登記之后,其在一般納稅人期間發生的銷售或者購進業務,有可能因為銷售折讓、中止或者退回,需要進行調整。18號公告規定,轉登記納稅人發生上述業務,應按照一般計稅方法,調整一般納稅人期間最后一期的銷項稅額、進項稅額、應納稅額。
納稅人根據業務的實際情況,對一般納稅人期間最后一期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整后,和原來的申報結果相比,可能會產生少繳稅款,也可能會產生多繳稅款,都不需要重新填報一般納稅人申報表,而是并入銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中處理,在小規模納稅人申報表中填列。
9.轉登記納稅人如何正確開具發票?
答:首先,轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行為,應當按照征收率開具增值稅發票。
其次,對于在一般納稅人期間已經領用稅控裝置并進行了票種核定的轉登記納稅人,在轉登記后可以繼續自行開具專用發票,不受稅務總局目前已經推行的小規模納稅人自開專用發票試點行業的限制。
再次,轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為,需要開具紅字發票、換開發票、補開發票的,一律按照原來適用的稅率或者征收率開具。
10.轉登記納稅人是否永遠屬于小規模納稅人?
答:按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的相關規定,轉登記納稅人今后如果年應稅銷售額超過財政部和稅務總局規定的小規模納稅人標準,就應當登記為一般納稅人,而且,轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后,也不能再轉登記為小規模納稅人。
11.應稅銷售額的具體范圍應該如何界定?
答:應稅銷售額的具體范圍,按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)和《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第6號)的有關規定執行。
12.納稅人已持有的空白發票與稅控設備,應如何進行處理?
答:轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票,不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。
轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行為,應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的,繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票;銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
13.轉登記之后,需要補開或者重開轉登記之前業務的增值稅專用發票,應如何處理?
答:轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為,未開具增值稅發票需要補開的,應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票;發生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發票的,按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。
轉登記納稅人發生上述行為,需要按照原適用稅率開具增值稅發票的,應當在互聯網連接狀態下開具。按照有關規定不使用網絡辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發票。
14.轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后,還可以再轉為小規模納稅人嗎?
答:轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人。
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