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應付工資、社保、福利,傻傻分不清?分錄原來
2019-12-26 返回列表
確認應付職工薪酬
 
01貨幣性職工薪酬
 
 
(1)生產部門人員的職工薪酬,借記“生產成本”“制造費用”、“勞務成本”等科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
 
(2)管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
 
(3)銷售人員的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
 
(4)應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發支出”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
 
企業應向社會保險經辦機構(或企業年金基金賬戶管理人)繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費,應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金,以及應向工會部門繳存的工會經費等,國家(或企業年金計劃)統一規定了計提基礎和計提比例,應按照國家規定的標準計提。
 
當期實際發生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬;當期實際發生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬。
 
 
02非貨幣性職工薪酬
 
 
(1)企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放職工的,應當根據受益對象,按照該產品的公允價值,計入相關資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。
 
(2)將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的,應當根據受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,并且同時借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。
 
租賃住房等資產供職工無償使用的,應當根據受益對象,將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益,并確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。
 
發放職工薪酬



 
01支付職工工資、獎金、津貼和補貼
 
借記“應付職工薪酬-工資”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等),借記“應付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目。
 
 
02支付職工福利費
 
企業向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利時,借記“應付職工薪酬-職工福利”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
 
 
03支付公會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金
 
借記“應付職工薪酬-工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
 
 
04發放非貨幣性福利
 
借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“主營業務收入”科目;企業支付租賃住房等資產供職工無償使用,借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“銀行存款”等科目。
 

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