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期末計提這件小事,做錯真會出大事!
2019-12-26 返回列表
會計上為什么需要計提呢?根據企業會計準則,現在大部分的企業都會要求實行權責發生制。而在權責發生制的前提下,會預先發生某些費用,但實際上并未支付。
 
比如供電公司,先給你供電,但是一般要下個月你才會來交電費。比如企業發工資,一般都是下個月才會發這個月的工資。比如機器設備的損耗,其實每天的使用都在損耗,但是賬面上并沒有資金體現這部分損耗。
 
這時,在進行當月會計賬務處理的時候,就需要將這筆在期間內發生的費用計提出來,后續資金到位的時候,再結轉。
 
那么哪些科目需要計提呢?
 
一般來說工資、職工福利、各項稅費、折舊、銀行利息等科目都需要計提。
 
計提職工薪酬
 
1、職工薪酬及福利
借:管理費用——管理人員、行政財務人員、供應部人員等辦公室職員工資       營業費用——銷售人員工資       制造費用——制造部經理及技術人員工資
       生產成本——工人工資  貸:應付職工薪酬——工資薪金         應付職工薪酬——五險一金         應付職工薪酬——職工教育經費、福利費等         應付職工薪酬——工會經費
 
計提各類應交稅費
 
2、所得稅
借:所得稅費用  貸:應交稅費——應交所得稅
 
3、稅金及附加
主要有增值稅、消費稅、城建稅、教育附加稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等。借:稅金及附加——各項稅目  貸:應交稅費—各項稅目其中增值稅還應分為未交稅金部分和多交稅金部分,未交部分要計提,多交部分要轉出。
 
計提各類折舊及攤銷
 
4、固定資產折舊
借:管理費用——管理用固定資產       銷售費用——銷售用固定資產       制造費用——生產用固定資產  貸:累計折舊
 
5、無形資產攤銷
借:管理費用——管理用無形資產       銷售費用——管理用無形資產       制造費用——管理用無形資產  貸:累計攤銷
 
6、長期待攤費用
借:管理費用       銷售費用       制造費用貸:長期待攤費用
 
7、資產/信用減值損失
借:資產減值損失-存貨       資產減值損失-長期股權投資       資產減值損失-固定資產       資產減值損失-投資性房地產       資產減值損失-無形資產       信用減值損失-應收賬款  貸:存貨跌價準備         長期股權投資減值準備         固定資產減值準備         投資性房地產減值準備         無形資產減值準備         壞賬準備
 
其它


 
8、借款/貸款利息
借:財務費用  貸:應付利息
      
 
以上列舉,只是最普通最常見的計提分錄,具體情況還應該根據企業本身以及當期的業務狀況來處理。除了計提的時候要根據實際情況,也要時時刻刻關注會計準則的要求,按照最新準則的規定,以免計提計算錯誤,給企業帶來損失。
 
別看計提只是一個小小的會計分錄,但是一個不小心,也會造成企業當期或者年度的各項指標失衡,嚴重的還有可能影響到企業的年度報告和對下一年度的規劃。

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